Vergoeding in het PKV-basistarief verminderde belastingaftrek

BFH houdt zich ook aan het afrekeningsbeginsel voor het overgangsjaar
Bijdragen aan de particuliere ziekteverzekering moeten altijd in mindering worden gebracht op bijdragen die in hetzelfde jaar zijn betaald. Dit geldt ook als de vergoeding wordt verleend voor het voorgaande jaar maar waarin de bijdragen niet volledig aftrekbaar waren, zoals de Federal Finance Court (BFH) in München heeft beslist in een uitspraak over het overgangsjaar 2010 gepubliceerd op woensdag 12 oktober 2016 (Az .: XR 6/14).

Bijdragen aan de gezondheids- en langdurige zorgverzekering zijn fiscaal aftrekbare speciale uitgaven. In de particuliere ziekteverzekering (PKV) echter bovengrenzen. In 2008 verwierp het Federale Constitutionele Hof dit als ontoereikend. Een bescherming in het kader van de wettelijke en langdurige zorgverzekering behoort tot het sociale wettelijke bestaansminimum; ook in het geval van een particuliere ziekteverzekering moet de overeenkomstige bescherming onbelast blijven (besluit van 13 februari 2008, 2 BvL 1/06).

PKV-verzekerden gaan minder vaak naar de dokter. Afbeelding: © stockWERK - fotolia

Als gevolg van een nieuwe wettelijke bepaling zijn sinds 2010 bijdragen aan particuliere ziekteverzekeringen volledig aftrekbaar als speciale uitgaven. De voordelen komen hier overeen met die van de wettelijke verzekering. Er zijn momenteel 29.400 particulieren met basistarieven.

In geval van betwisting had de verzekerde in 2009 een vergoeding voor 2009 ontvangen. Dergelijke vergoedingen worden door particuliere verzekeraars toegekend, met name wanneer verzekerden gedurende één jaar geen gebruik hebben gemaakt van uitkeringen.

Het belastingkantoor compenseerde deze terugbetaling met de bijdragen die in 2010 werden betaald, waardoor de belastingaftrek werd verlaagd. Verzoeker betoogde daarentegen dat de terugbetaling was verleend voor 2010, toen hij niet in staat was om de belasting voor zijn rekening volledig te innen..

BFH handhaafde echter het principe dat terugbetaalde speciale uitgaven altijd moeten worden meegeteld voor de "betaalde soortgelijke speciale uitgaven" van het terugbetalingsjaar. Dit geldt ook bijvoorbeeld voor kerkbelasting. Het is geen schending van het oordeel van het Federale Constitutionele Hof, het zegt in het nu gepubliceerde schriftelijke vonnis van 6 juli 2016. mwo