Geen aanspraak op hogere belastingvermindering van pensioenuitgaven

Federaal constitutioneel hof: onderzoek alleen mogelijk op de pensioengerechtigde leeftijd

Als belastingplichtigen vrezen voor dubbele belastingheffing in verband met hun oudedagsvoorziening, kunnen zij deze alleen grondwettelijk laten controleren als gepensioneerden. Met twee resoluties die op woensdag 20 juli 2016 zijn gepubliceerd, verwierp het Federale Constitutionele Hof in Karlsruhe klachten over belasting op pensioenuitgaven tijdens actieve beroepsactiviteiten (Ref.: 2 BvR 290/10 en 2 BvR 323/10).

In het eerste geval klaagde een werknemer tegen de belastingheffing op zijn bijdragen aan de wettelijke pensioenverzekering. In het tweede geval wilde een freelance belastingadviseur ervoor zorgen dat zijn bijdragen aan de bedrijfspensioenregeling belastingvrij bleven als "verwachte inkomstengerelateerde uitgaven"..

Beiden zijn bang voor dubbele belasting. Dat zou het geval zijn als ze nu belast looninkomen voor de pensioengerechtigde leeftijd sparen en dit later als inkomen weer zou worden belast.

Achtergrond is een arrest van het federale constitutionele hof van 6 maart 2002. Het klaagde vervolgens over een verschil in behandeling tussen ambtenarenpensioenen en de wettelijke en andere pensioenbetalingen (Az.: 2 BvL 17/99).

De wetgever heeft hierop gereageerd met de Retirement income-wet van 5 juli 2004. De belasting op het ambtenarenpensioen is gehandhaafd. In het geval van het wettelijke pensioen en ook de zelfstandigheid van zelfstandigen, zal tegen 2040 in verschillende stadia een omslag van de stroomopwaartse naar de stroomafwaartse belasting worden uitgevoerd. Dit betekent dat een steeds groter deel van de pensioenen "stroomafwaarts" belast zal worden op het moment van uitbetaling, en dan volledig zal zijn vanaf 2040. In ruil daarvoor wordt een steeds groter deel van de bijdragen aan wettelijke pensioenverzekeringen of andere pensioenregelingen in mindering gebracht op het belastbaar inkomen. De pensioenbijdragen zijn dus niet langer betaalbaar in dit bedrag van het reeds belaste inkomen en zijn dus vrijgesteld van de "stroomopwaartse" belasting.

Het Federale Constitutionele Hof heeft reeds geoordeeld dat het nodig en dus niet grondwettelijk verwerpelijk dat de in 2004 gestelde ongelijke behandeling in de overgangsfase voortduurt (besluiten van 29 en 30 september 2015 Ref is:. 2 BvR 1066-1010, 2 BvR 1961 / 10 en 2 BvR 2683/11; JurAgentur boodschap van 1 december 2015).

Met zijn nieuwe resoluties besliste het Bundesverfassungsgericht dat andere soorten ongelijke behandeling tijdens de overgangsfase kunnen worden aanvaard, zolang er geen sprake is van dubbele belastingheffing.

In het algemeen kan dit niet alleen worden bereikt door de huidige pensioenkosten vrij te stellen, maar ook door toekomstige pensioenuitkeringen vrij te stellen. Daarom moeten de stroomopwaartse en stroomafwaartse belastingen dienovereenkomstig worden gecoördineerd. "Het verbod op dubbele belasting rechtvaardigt (dus) geen aanspraak op een bepaalde aftrekbaarheid van bijdragen in de opstartfase."

Het is waar dat dubbele belasting denkbaar is, met name onder werknemers in loondienst, die met pensioen gaan van 2039 tot 2043. Of het komt, maar altijd van het individuele geval afhangt. Daarom is een grondwetsherziening alleen mogelijk op de pensioengerechtigde leeftijd.

Bovendien bevestigden de rechters van Karlsruhe het maximum van de belastingaftrek voorafgaand aan de pensioenkosten tot € 20.000 of € 40.000 per jaar voor echtgenoten en levenspartners. Dit werd gerechtvaardigd door de wetgever met het vermijden van misbruik, het federale constitutionele hof gevonden in zijn resoluties van 14 juni 2016, nu schriftelijk gepubliceerd.