Zorg voor de ouders verlaagt de successierechten

BFH vergemakkelijkt de overweging van de uitkering
(Jur). Handhaaf kinderen hun ouders, hun stands na haar dood in successie een verpleeghuis toelage aan successierechten te. De vergoeding wordt niet geweigerd om de tot nu toe gebruikelijke door de belastingdienst, met het argument dat de kinderen toch wettelijk verplicht waren om de zorg of het onderhoud ten opzichte van hun ouders, de federale fiscale Hof (BFH) in München besloten in een op woensdag 5 juli, 2017, gepubliceerd vonnis (Zie: II R 37/15).

In het geval van nalatenschappen voorziet de wet op successierechten en schenkingen in verschillende vergoedingen. Zo hebben echtgenoten en geregistreerde partners een erfenisbedrag van 500.000 euro, kleinkinderen van 200.000 euro, ouders en grootouders voor een bedrag van 100.000 euro en niet-verbonden personen een aftrek van slechts 20.000 euro.

(Afbeelding: JPC-PROD / fotolia.com)

Successierechten zijn verschuldigd over bedragen die deze emissierechten overschrijden. In aanvulling op deze uitkeringen, maar een alimentatie van maximaal 20.000 euro kan ook worden aangevraagd, mits u hebben verzorgd voor de overledene erflater vóór zijn dood regelmatig op te laden of op een inadequate loon.

In het onderhavige geval had de eiser, afkomstig uit Nedersaksen, ook het vrijstellingsbedrag bekrachtigd. Ze had jarenlang voor haar moeder thuis voor haar rekening verzorgd. De moeder was tien jaar afhankelijk van verpleging en ontving zorgtoeslag van 700 euro per maand na zorgniveau III.

Toen de moeder uiteindelijk stierf, werd de dochter beschouwd als erfgenaam. De erfenis omvatte een banksaldo van ongeveer 785.000 euro.

Het belastingkantoor stopte toen bij de hand van de dochter. Ze zou 4.865 euro successierechten moeten betalen. De Schatkist weigerde rekening te houden met de aftrekbare vergoeding. De dochter was immers verplicht om voor haar moeder te zorgen. Alleen met een vrijwillige zorg, maar de gratis vergoeding kan worden opgeëist.

De BFH heeft dit in zijn arrest van 10 mei 2017 tegengesproken. Een wettelijke onderhoudsplicht jegens zijn ouders was niet tegen het verlenen van de vergoeding. Evenmin volgt uit de plicht om in het burgerlijk wetboek steun en aandacht te bieden tussen ouders en kinderen dat de kinderen over het algemeen verplicht zijn om persoonlijke verzorging te bieden. Aangezien de zorg meestal binnen het gezin wordt verleend, met name tussen kinderen en ouders, zou het vergoedingenstelsel bijna leeg zijn bij uitsluiting van deze groep mensen, zei de rechter in München..

Uiteindelijk wilde de wetgever de verstrekking van zorgdiensten belonen voor belastingdoeleinden. Bij het verstrekken van langdurige, intensieve en uitgebreide zorgdiensten - zoals in het specifieke geval - kan de uitkering worden verleend, zelfs zonder individueel bewijs van de gemaakte kosten. Bovendien kan de vergoeding worden gevorderd, zelfs als de erflater zorg nodig had, maar niet het recht had om in individuele gevallen van zijn eigen vermogen afhankelijk te zijn..

Om de uitkering te kunnen claimen, had het CBG op 11 september 2013 al besloten dat erfgenamen de verleende zorg in principe afdoende moesten uitleggen en geloofwaardig maken (Zie: II R 37/12, JurAgentur-rapport van 20 november 2013).

Er is hulp nodig vanwege ziekte, invaliditeit of vanwege de leeftijd. In het geval van personen ouder dan 80 jaar moet in principe worden aangenomen dat er hulp nodig is. fle