Verdict belastingkantoor beloont niet de eigen betaling van medische kosten

FG Stuttgart: particuliere verzekerde terugbetaling is volledig gecrediteerd
Particuliere verzekerden die zelf medische kosten betalen met als doel bij te dragen aan de terugbetaling hebben fiscale nadelen. Het belastingkantoor kan de belastingverminderende speciale uitgaven verlagen op basis van de terugbetaling van de bijdragen, zonder rekening te houden met de zelfbetaalde kosten, zoals het Finanzgericht (FG) Baden-Württemberg in Stuttgart in een recent arrest van 25 januari 2016 heeft besloten (az.: 6 K 864 / 15). Het geschil is al aanhangig bij de Federal Finance Court (BFH) in München.

Veel particuliere ziektekostenverzekeraars geven hun verzekerde een premierestitutie als ze in een kalenderjaar geen lijnen claimen. Om fiscale redenen is dit niet altijd lonend, zoals de zaak in Stuttgart laat zien.

(Afbeelding: marcus_hofmann / fotolia.com)

In 2012 betaalde de eiser zelf medische kosten ten belope van 564 euro, in het jaar daarop ontving hij een vergoeding van 741 euro van zijn particuliere ziektekostenverzekering.

Voor het belastingjaar 2013 heeft de belastingdienst de terugbetaling van de belastingverminderende ziekteverzekeringbijdragen afgetrokken. Zonder succes beweerde de eiser dat in ruil daarvoor zijn eigen medische kosten in aanmerking moesten worden genomen omdat dat de reden was voor de terugbetaling.

De FG Stuttgart was in het geschil nu de belastingdienst recht. De door de eiser verlangde compensatie veronderstelt dat de gezondheidsuitgaven, evenals de ziekteverzekeringsbijdragen, voor belastingdoeleinden als speciale uitgaven in aanmerking kunnen worden genomen. Dat is niet het geval. Ze konden alleen in aanmerking worden genomen bij de uitzonderlijke belasting.

Buitengewone lasten hebben echter alleen een belastingverminderend effect als een "redelijke belasting" wordt overschreden. Dit is afhankelijk van het inkomen en het aantal kinderen en ligt tussen één en zeven procent van het inkomen. Volgens het arrest van Stuttgart hebben de zelfopgelegde medische kosten daarom alleen een belastingverminderend effect als deze drempel wordt overschreden door andere buitengewone lasten.

Eiseres heeft hiertegen beroep aangetekend bij de Federal Finance Court (BFH) in München (aldaar: X R 3/16). mwo